Φόρο..γνώμες: Ηλεκτρονικό δελτίο αποστολής – Οι προθεσμίες και μερικά ερωτήματα και επισημάνσεις ως προς την εφαρμογή του

Τα Δελτία Αποστολής πλέον θα είναι ψηφιακά. Μέχρι τώρα, η αποστολή των Δελτίων Αποστολής στη myDATA γινόταν ως απλά τιμολόγια, χωρίς όμως να ενημερώνονται τα ηλεκτρονικά βιβλία για τα είδη και τις ποσότητες των διακινούμενων προϊόντων.

Τι θα συμβεί όμως από εδώ και στο εξής;

Είναι ενήμερες και  έτοιμες οι επιχειρήσεις;

Είναι ενήμεροι οι εργαζόμενοι για το νέο μέτρο;

Αυτά είναι μερικά ερωτήματα που ζητούν απάντηση. Ας ξεκινήσουμε όμως με το τι θα ισχύει πλέον.

Οι φάσεις υλοποίησης

Η υποχρεωτική εφαρμογή των ψηφιακών δελτίων αποστολής θα γίνει σε δύο φάσεις. Σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα που γνωρίζουμε αυτή τη στιγμή, η πρώτη φάση ξεκινά την 1η Δεκεμβρίου του 2024 για μια μεγάλη κατηγορία επιχειρήσεων. 

• Ά Φάση

Σε αυτό το βήμα γίνονται ψηφιακές οι παρακάτω βασικές λειτουργίες:

→ Έκδοση παραστατικών.Διαβίβαση παραστατικών διακίνησης στο myDATA (μέσω Παρόχου, μέσω ERP, ή μέσω της εφαρμογής timologio) πριν την έναρξη διακίνησης των αγαθών.

Λήψη ΜΑΡΚ και κωδικού QR από την ΑΑΔΕ.

→ Αυτόματη ενημέρωση παραλήπτη για την έκδοση και διαβίβαση των παραστατικών διακίνησης μέσω σχετικών μεθόδων.

Οι παραπάνω λειτουργίες θα επιτρέψουν την απλοποίηση των ελέγχων στον δρόμο, οι οποίοι θα πραγματοποιούνται απλά με τη σάρωση του QR Code. Μέσω της σάρωσης των παραστατικών διακίνησης διενεργείται επιβεβαίωση δεδομένων από την έναρξη έως και την ολοκλήρωση της διακίνησης, ενώ πλέον θα είναι δυνατή και η συσχέτιση Δελτίων Αποστολής με Τιμολόγια Πώλησης στα παραστατικά με σκοπό διακίνησης "Πώληση".

• Β’ Φάση

Η επόμενη φάση ξεκινά στις αρχές του 2025. Η Β’ φάση φέρνει την ψηφιοποίηση των παρακάτω διαδικασιών:

→ Επιβεβαίωση παραλαβής από τον μεταφορέα κατά τη φόρτωση.

→ Παρακολούθηση των μεταφορτώσεων και εν γένει των αλλαγών μεταφορικού μέσου.

→ Παρακολούθηση πιθανής ζύγισης ποσότητας σε περίπτωση που η ζύγιση γίνεται μετά την έναρξη της διακίνησης.

→ Επιβεβαίωση παραλαβής από τον λήπτη.

→ Υποχρέωση διαβίβασης τυχόν αποκλίσεων ποσοτήτων στη myDATA.

→ Δυνατότητα διαβίβασης διορθώσεων από τον αποστολέα για τα παραστατικά διακίνησης σε περίπτωση αποδοχής των αποκλίσεων.

Οι κλάδοι ένταξης φέτος και του χρόνου

Αρχικά, η υιοθέτηση των Ψηφιακών Δελτίων Αποστολής γίνεται υποχρεωτική σε μερίδα επιχειρήσεων, με βάση κριτήρια που αφορούν στο μέγεθος και στον τομέα δραστηριότητας. Από την 1η Δεκεμβρίου 2024 το Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής γίνεται υποχρεωτικό για:

→ Επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα πάνω από διακόσιες χιλιάδες ευρώ (200.000 €), καθώς και

→ Επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων, που δραστηριοποιούνται στους τομείς:

• • • Ενεργειακών προϊόντων (καύσιμα).
    • Φαρμακευτικών προϊόντων και ιατρικών αναλωσίμων.
    • Οικοδομικών υλικών.
    • Παραγωγής, τυποποίησης και εμπορίας ελαιόκαρπου και ελαιόλαδου.

→ Όσες επιχειρήσεις δεν εντάσσονται στις παραπάνω κατηγορίες πρέπει να υιοθετήσουν υποχρεωτικά τα Ψηφιακά Δελτία Αποστολής από 1 Απριλίου 2025.

Ερωτήματα και επισημάνσεις ως προς την εφαρμογή του

Στην αρχή του άρθρου τέθηκαν μερικά ερωτήματα όπως:

→ Τι θα συμβεί όμως από εδώ και στο εξής;

→ Είναι ενήμερες και  έτοιμες οι επιχειρήσεις;

→ Είναι ενήμεροι οι εργαζόμενοι για το νέο μέτρο;

Με τα ισχύοντα, την 1η Δεκεμβρίου 2024 οι επιχειρήσεις που υπάγονται στην πρώτη φάση, θα πρέπει να εκδίδουν ηλεκτρονικό δελτίο αποστολής. Επομένως, θα πρέπει να εκδίδουν το δέλτίο αποστολής ηλεκτρονικά ώστε να υπάρχει το QR code. Ο λήπτης απλά θα ελέγχει τα εμπορεύματα όπως έκανε μέχρι σήμερα. Έως εδώ όλα καλά.

Αν δεν εκδοθεί ηλεκτρονικό δελτίο αποστολής τι γίνεται;

Βάσει της ενημέρωσης που είχαμε για το θέμα, μας ειπώθηκε,  ότι το χειρόγραφο δελτίο αποστολής την 1η Δεκεμβρίου 2024 θα είναι σαν να μην έχει εκδοθεί καθόλου. Αυτό βέβαια θα επιφέρει τις προβλεπόμενες συνέπειες, δηλαδή πρόστιμο. Τα προβλεπόμενα πρόστιμα είναι 500  και 1.000 ευρώ ανάλογα την κατηγορία τήρησης των βιβλίων ή το λογιστικό σύστημα που τηρείται (απλογραφικό ή διπλογραφικό). Είναι όμως έτσι;

Η κατάργηση της δυνατότητας έκδοσης χειρόγραφων παραστατικών και η αντικατάστασή τους από τον ηλεκτρονικό τρόπο, θα πρέπει να εγκριθεί από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Β2Β συναλλαγές). Επομένως χωρίς έγκριση δεν μπορούν να υπάρχουν πρόστιμα. Είναι έτσι;

Θα πρέπει να υπάρχει απάντηση.

Στο δεύτερο ερώτημα, αν δηλαδή είναι έτοιμες οι επιχειρήσεις, θεωρούμε ότι σε καμία περίπτωση δεν είναι έτοιμες. Για την πρώτη φάση οι μεγάλες επιχειρήσεις δεν θα έχουν θέμα. Οι μικρές και πολύ μικρές επιχειρήσεις που εξέδιδαν τα παραστατικά τους (δελτία αποστολής) με χειρόγραφο τρόπο, σε αυτές τις περιπτώσεις ο χρόνος σίγουρα δεν επαρκή. Καλά - καλά οι επιχειρήσεις δεν είναι ενήμερες. Ότι ενημέρωση έχει υπάρξει είναι από  τον κλάδο των λογιστών κυρίως. Στο σημείο αυτό θα πρέπει να επισημανθεί ο κομβικός ρόλος των Επιμελητηρίων. Πολύ σύντομα θα υπάρξουν εκλογές σε αυτά. Επομένως είναι μία πολύ καλή ευκαιρία οι υποψήφιοι να δημοσιοποιήσουν αυτά τα θέματα. Άλλωστε οι επιχειρήσεις είναι μέλη τους. Έχουν υποχρέωση να ενημερώσουν τα μέλη τους με ημερίδες και σεμινάρια.

Επίσης αν δεν υπάρχει ενημέρωση στις επιχειρήσεις δεν μπορεί να υπάρξει ενημέρωση και στους εργαζόμενους. Ο ρόλος των εργαζόμενων είναι επίσης κομβικός. Δεν θα πρέπει να είναι ενήμερος μόνο αυτός που “κόβει” ένα δελτίο αποστολής, αλλά θα πρέπει να υπάρξει ενημέρωση και στους οδηγούς και τους μεταφορείς. Αυτοί είναι οι διακινητές και οι μεσάζοντες. Είναι αυτοί που παραλαμβάνουν από τις αποθήκες τα εμπορεύματα και τα παραδίδουν στους πελάτες – λήπτες της επιχείρησης.

Στη δεύτερη φάση τα πράγματα θα είναι περισσότερο σύνθετα, ειδικά σε περιπτώσεις πολλών μέσων και πολλών διαμεσολαβητών μέχρι τον τελικό λήπτη. Επίσης θα δούμε μέχρι τότε τα προβλήματα και βέβαια θα δούμε τι θα γίνει στις  περιπτώσεις που θα υπάρξουν αποκλίσεις.  Σε αυτές τις περιπτώσεις, θα υπάρχει προθεσμία δήλωσης στην πλατφόρμα myData τόσο από την πλευρά του εκδότη όσο και από την πλευρά του λήπτη.

Γιατί τα αναφέρουμε όλα αυτά;

Θεωρούμε ότι θα πρέπει να δοθεί επαρκής χρόνος στις επιχειρήσεις ώστε να προσαρμοστούν στα νέα δεδομένα και στις νέες “ψηφιακές” συνθήκες. Δεν θα πρέπει να υπάρχει βίαιη προσαρμογή. Οι επιχειρήσεις και κυρίως οι πολύ μικρές, θα πρέπει να στηριχθούν ώστε να μην κλείσουν.

Τα τελευταία χρόνια υπάρχει ένας “βομβαρδισμός” νέων υποχρεώσεων στις πολύ μικρές επιχειρήσεις. Αυτές οι υποχρεώσεις έχουν οικονομικό κόστος. Ενδεικτικά θα αναφερθούν οι νέου τύπου ταμειακές μηχανές, τα POS, τα νέα μηχανογραφικά συστήματα, η ψηφιακή κάρτα εργασίας κ.ά. Σε συνδυασμό με τον νέο τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού όλο αυτό το πακέτο έχει επιφέρει ασφυξία σε αυτές.

Επομένως, θα πρέπει να δοθεί χρόνος για μια ήπια προσαρμογή και θα πρέπει να υπάρξει στήριξη των πολύ μικρών επιχειρήσεων. Τα λουκέτα στις πολύ μικρές επιχειρήσεις, σε πολλούς κλάδους, έχουν ήδη ξεκινήσει. Αυτό θέλουμε;

Τα χρονοδιαγράμματα που έχουν ανακοινωθεί, ιδιαίτερα της Β’ Φάσης πολύ δύσκολο θα τηρηθούν. Θα έχουμε πάλι φαινόμενα παρατάσεων;

“Έχω ιδέες λαμπρές και καινούργιες, αλλά αυτές που είναι λαμπρές δεν είναι καινούργιες και αυτές που είναι καινούργιες δεν είναι λαμπρές” - Μαρσέλ Ασάρ

Τα συμπεράσματα δικά σας…

Παναγιώτης Ράγγος

Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής