e-send και πρόστιμα: Τι ισχύει και παραδείγματα Νέα Επικαιρότητα ■ Τι είναι το «e-send» και ποια είναι τα πρόστιμα Το e-send είναι το ηλεκτρονικό σύστημα της ελληνικής φορολογικής διοίκησης (ΑΑΔΕ) για διαβίβαση φορολογικών στοιχείων από φορολογικούς ηλεκτρονικούς μηχανισμούς (ΦΗΜ) — δηλαδή αποδείξεων λιανικής πώλησης και άλλων στοιχείων, σε πραγματικό χρόνο ή πολύ σύντομα μετά την έκδοσή τους. Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν ταμειακές μηχανές με διασύνδεση πρέπει να στέλνουν τα δεδομένα αυτών των αποδείξεων στο σύστημα e-send. ■ Κυρώσεις και πρόστιμα για μη συμμόρφωση με e-send Πρόστιμα Αν μια επιχείρηση δεν αποστείλει τα δεδομένα από το ταμειακό της στο σύστημα e-send εντός του προβλεπόμενου χρόνου: > Πρόστιμο ίσο με ποσοστό του ΦΠΑ που δεν διαβιβάστηκε, συνήθως 50% του ΦΠΑ της απόδειξης, με κατώτατο όριο συνολικά: > 250€ αν η επιχείρηση τηρεί απλογραφικά βιβλία > 500€ αν τηρεί διπλογραφικά βιβλία Αν η επιχείρηση εκδίδει αποδείξεις χωρίς να τις στέλνει στο e-send, η φορολογική αντιμετωπίζει την πράξη σαν να μην έχουν εκδοθεί και επιβάλλονται κυρώσεις όπως παραπάνω. Λουκέτο / σφράγισμα επιχείρησης Η παράλειψη διαβίβασης μπορεί να οδηγήσει στο προσωρινό κλείσιμο της επιχείρησης για διάστημα από μερικές ημέρες έως αρκετές εβδομάδες: > Ακόμη και για αποδείξεις μικρής αξίας που δεν διαβιβάστηκαν, οι επιχειρήσεις αντιμετωπίζουν προσωρινή αναστολή λειτουργίας για 2 έως 30 ημέρες, ανάλογα με το ύψος και τη συχνότητα των παραβάσεων. Υποτροπή και αύξηση προστίμων Αν η επιχείρηση βρεθεί υπότροπη μέσα σε πενταετία, τα πρόστιμα διπλασιάζονται για την ίδια παράβαση. ■ Παραδείγματα κυρώσεων στην πράξη Σε πρόσφατες υποθέσεις που επιθεώρησε η ΑΑΔΕ: Επιχείρηση που δεν είχε στείλει στο e-send 5.409 αποδείξεις επέβαλλε πρόστιμο και 48ωρο λουκέτο. Σε άλλο κατάστημα με 13.246 μη αποσταλμένες αποδείξεις επιβλήθηκε πρόστιμο + 4ήμερο λουκέτο (υπότροπος). ■ Σημαντικά σημεία προσοχής Η μη αποστολή των στοιχείων στο e-send λογίζεται σαν να μην έχουν εκδοθεί για φορολογικούς σκοπούς. Η ΑΑΔΕ έχει ήδη στείλει προειδοποιητικά email σε πολλές χιλιάδες επιχειρήσεις για να συμμορφωθούν, πριν ενεργοποιηθούν τα πρόστιμα. Τα πρόστιμα είναι αυστηρά και αυξάνονται με υποτροπή. ■ Τι πρέπει να προσέξει μια επιχείρηση > Μια επιχείρηση πρέπει να εξασφαλίσει ότι ο Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός στέλνει σωστά δεδομένα στο e-send. > Θα πρέπει να ελέγχει τις διαβιβασμένες αποδείξεις τακτικά για να αποφύγει λάθη/ελλείψεις. > Αν έχει λάβει ειδοποίηση από την ΑΑΔΕ, θα πρέπει να ενεργοποιήσει άμεσα τις διαδικασίες συμμόρφωσης. ■ Κύριο πλαίσιο προστίμων για e-send (MyDATA / real-time διαβίβαση) Πρόστιμο ανά μη διαβιβασμένο στοιχείο Σύμφωνα με τις τρέχουσες διατάξεις (άρθρο 58 και 54Η του Ν. 4987/2022), για μη αποστολή ή μη διαβίβαση στοιχείων λιανικών πωλήσεων (π.χ. Ζ-reports) στο e-send, προβλέπεται πρόστιμο που υπολογίζεται ως: > 50% του ΦΠΑ που αναλογεί στο κάθε μη διαβιβασμένο τιμολόγιο/απόδειξη Κατώτατο όριο συνολικά: > 250€ για επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία > 500€ για επιχείρηση με διπλογραφικά βιβλία — σύμφωνα με φοροτεχνικές αναλύσεις/γνωμοδοτήσεις που έχουν δημοσιευτεί. Πρόστιμο ανά ημερήσιο όριο και ανώτατο ετήσιο όριο Μια νέα ρύθμιση που εισάγει ο Ν. 5104/2024 προβλέπει για μη έγκαιρη ή μη πλήρη διαβίβαση στοιχείων e-send επίσης: > 100€ ανά μη πλήρες ή μη διαβιβασμένο στοιχείο > Το πρόστιμο περιορίζεται έως 500€ ανά ημέρα > Και έως 20.000€ συνολικά ανά ημερολογιακό έτος > όταν ενεργοποιηθούν οι εφαρμοστικές λεπτομέρειες από την ΑΑΔΕ. > Σε περίπτωση εκπρόθεσμης διαβίβασης (όχι πλήρους παράλειψης) τα παραπάνω ποσά μειώνονται στο 50%. ■ Υποτροπή & επιπλέον κυρώσεις Υποτροπή εντός 5ετίας: > Εάν η ίδια παράβαση επαναληφθεί μέσα σε πέντε (5) χρόνια, τα πρόστιμα διπλασιάζονται για κάθε νέα παράβαση σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου. ■ Άλλες ποινές / κυρώσεις που ισχύουν (ή έχουν ενεργοποιηθεί) Αναστολή λειτουργίας επιχείρησης (λουκέτο) Η ΑΑΔΕ μπορεί να επιβάλλει αναστολή λειτουργίας (π.χ. 48 ώρες ή περισσότερο) σε περίπτωση που διαπιστωθεί σημαντική μη διαβίβαση στοιχείων ή σοβαρές παραβάσεις που επηρεάζουν τα φορολογικά δεδομένα. Μεγάλα πρόστιμα σε περίπτωση μαζικών παραβάσεων Σε πρόσφατες επιτόπιους ελέγχους σε επιχειρήσεις που δεν είχαν διαβιβάσει καθόλου αποδείξεις στο e-send έχουν επιβληθεί πρόστιμα που συνολικά ξεπέρασαν εκατοντάδες χιλιάδες ευρώ ανά κατάστημα. ■ Σημείωση για την εφαρμογή των νέων κανόνων Οι λεπτομέρειες για πολλές από αυτές τις κυρώσεις (ειδικά όσες εισάγει ο Ν. 5104/2024) απαιτούν εφαρμοστική απόφαση της ΑΑΔΕ για να τεθούν πλήρως σε ισχύ. Η ΑΑΔΕ θα ανακοινώσει τεχνικές και διαδικαστικές λεπτομέρειες πριν επιβάλει τα οριστικά πρόστιμα. Έχουν ενεργοποιηθεί και εφαρμόζονται πρακτικά τα πρόστιμα; Ναι, τα πρόστιμα για e-send έχουν ήδη ενεργοποιηθεί και εφαρμόζονται πρακτικά στην Ελλάδα. Υπάρχουν πραγματικές αποφάσεις επιβολής προστίμων, όχι μόνο νομικές προβλέψεις: Επιβολή προστίμων ήδη στην πράξη Υπάρχουν πραγματικές πράξεις επιβολής προστίμων από Δ.Ο.Υ. για μη διαβίβαση μέσω e-send το 2025, με ποσά που φτάνουν σε πολλές χιλιάδες ευρώ (π.χ. ~20.279€ σε υπόθεση όπου δεν στάλθηκαν σωστά Ζ-reports) και περιλαμβάνουν και υποτροπές. Επιβάλλονται και κυρώσεις λειτουργίας Η ΑΑΔΕ εφαρμόζει κυρώσεις όπως πρόστιμα και προσωρινό κλείσιμο καταστημάτων σε επιχειρήσεις που δεν έχουν διαβιβάσει τις αποδείξεις στο e-send, με στοιχεία από ελέγχους σε διάφορες περιοχές. Προβλέπεται και προσωρινή αναστολή λειτουργίας Οι διατάξεις που επιτρέπουν αναστολή λειτουργίας καταστήματος για παραβίαση μη μετάδοσης στοιχείων στο e-send έχουν πλέον ενεργοποιηθεί με απόφαση της ΑΑΔΕ. ■ Τι σημαίνει αυτό στην πράξη Η ΑΑΔΕ ελέγχει ηλεκτρονικά όσα καταχώρησε κάθε Φορολογικός Ηλεκτρονικός Μηχανισμός (ΦΗΜ) στο e-send και μπορεί να επιβάλει πρόστιμα χωρίς προειδοποίηση αν διαπιστωθεί παράλειψη ή καθυστέρηση. Επίσης, οι έλεγχοι είναι ενεργοί και τα πρόστιμα δεν είναι απλώς νομικές "έννοιες " που περιμένουν…... εφαρμόζονται ήδη. ■ Παράδειγμα εφαρμογής από την ΑΑΔΕ Σε υπόθεση το 2025 επιβλήθηκε: > ~20.279€ πρόστιμο για μη διαβίβαση ~85.000 αποδείξεων στο e-send. > Πρόστιμο και για μία μόνο μη εκδοθείσα απόδειξη (~1.000 €) λόγω υποτροπής. ■ Συμπεράσματα Ναι, τα πρόστιμα για e-send έχουν ενεργοποιηθεί και επιβάλλονται ήδη στα πλαίσια των ελέγχων της ΑΑΔΕ. Επιχειρήσεις έχουν λάβει πρόστιμα και κυρώσεις και με "λουκέτα ". Δεν είναι μόνο θεωρητικό μέτρο, είναι σε εφαρμογή και συνδέονται πλέον με πραγματικούς ελέγχους. Το e-send και τα myData έχουν μπει για τα καλά στη ζωή των επιχειρήσεων με ότι αυτό συνεπάγεται... Τα συμπεράσματα δικά σας... Παναγιώτης Ράγγος Λογιστής Φοροτεχνικός Α΄ Τάξης - Οικονομολόγος Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής Previous Next