Φόρο..γνώμες: Ηλεκτρονικό Δελτίο Αποστολής: Το χρονοδιάγραμμα και οι φάσεις υλοποίησης – Είναι έτοιμες οι επιχειρήσεις;

Η υποχρεωτική εφαρμογή των ψηφιακών δελτίων αποστολής θα γίνει σε δύο φάσεις.

• Οι φάσεις υλοποίησης του χρονοδιαγράμματος

Σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα που γνωρίζουμε αυτή τη στιγμή, η πρώτη φάση ξεκινά την 1η Δεκεμβρίου του 2024 για μια μεγάλη κατηγορία επιχειρήσεων. Σε αυτό το βήμα γίνονται ψηφιακές οι παρακάτω βασικές λειτουργίες:

• • Έκδοση παραστατικών. διαβίβαση παραστατικών διακίνησης στο myDATA (μέσω Παρόχου, μέσω ERP, ή μέσω της εφαρμογής timologio) πριν την έναρξη διακίνησης των αγαθών.
  • Λήψη ΜΑΡΚ και κωδικού QR από την ΑΑΔΕ.
  • Αυτόματη ενημέρωση παραλήπτη για την έκδοση και διαβίβαση των παραστατικών διακίνησης μέσω σχετικών μεθόδων.

Οι παραπάνω λειτουργίες θα επιτρέψουν την απλοποίηση των ελέγχων στον δρόμο, οι οποίοι θα πραγματοποιούνται απλά με τη σάρωση του QR Code. Μέσω της σάρωσης των παραστατικών διακίνησης διενεργείται επιβεβαίωση δεδομένων από την έναρξη έως και την ολοκλήρωση της διακίνησης, ενώ πλέον θα είναι δυνατή και η συσχέτιση Δελτίων Αποστολής με Τιμολόγια Πώλησης στα παραστατικά με σκοπό διακίνησης "Πώληση".

Η επόμενη φάση ξεκινά στις αρχές του 2025. Η Β’ φάση φέρνει την ψηφιοποίηση των παρακάτω διαδικασιών:

• • Επιβεβαίωση παραλαβής από τον μεταφορέα κατά τη φόρτωση.
  • Παρακολούθηση των μεταφορτώσεων και εν γένει των αλλαγών μεταφορικού μέσου.
  • Παρακολούθηση πιθανής ζύγισης ποσότητας σε περίπτωση που η ζύγιση γίνεται μετά την έναρξη της διακίνησης.
  • Επιβεβαίωση παραλαβής από τον λήπτη.
  • Υποχρέωση διαβίβασης τυχόν αποκλίσεων ποσοτήτων στη myDATA.
  • Δυνατότητα διαβίβασης διορθώσεων από τον αποστολέα για τα παραστατικά διακίνησης σε περίπτωση αποδοχής των αποκλίσεων.

• Σε ποιους κλάδους γίνεται υποχρεωτικό το ψηφιακό ΔΑ μέσα στο 2024

Η υιοθέτηση των Ψηφιακών Δελτίων Αποστολής γίνεται υποχρεωτική σε μερίδα επιχειρήσεων, με βάση κριτήρια που αφορούν στο μέγεθος και στον τομέα δραστηριότητας. Από την 1η Δεκεμβρίου 2024 το Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής γίνεται υποχρεωτικό για:

• • Επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα πάνω από διακόσιες χιλιάδες ευρώ (200.000 €), καθώς και
  • Επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως ύψους ακαθαρίστων εσόδων, που δραστηριοποιούνται στους τομείς:
  • Ενεργειακών προϊόντων (καύσιμα).
  • Φαρμακευτικών προϊόντων και ιατρικών αναλωσίμων.
  • Οικοδομικών υλικών.
  • Παραγωγής, τυποποίησης και εμπορίας ελαιόκαρπου και ελαιόλαδου.

Όσες επιχειρήσεις δεν εντάσσονται στις παραπάνω κατηγορίες πρέπει να υιοθετήσουν υποχρεωτικά τα Ψηφιακά Δελτία Αποστολής από 1 Απριλίου 2025.

 → Το δημόσιο από την 1^η Ιανουαρίου 2026 (πάντα με τα σημερινά δεδομένα) θα πρέπει και εκείνο να εκδίδει ηλεκτρονικά τα δελτία του.

•  Είναι έτοιμες οι επιχειρήσεις;

Καταρχάς στην ‘Α Φάση (1/12), η επιχείρηση εκδότης έχει υποχρέωση να εκδώσει το ηλεκτρονικό δελτίο αποστολής για την διακίνηση των αγαθών ή εμπορευμάτων → Το δελτίο πάει στην πλατφόρμα myData  → o λήπτης δεν κάνει κάτι άλλο από τον να κάνει τον προβλεπόμενο έλεγχο ποιοτικό και ποσοτικό που έκανε μέχρι σήμερα.

Στη Β’ Φάση όμως έχουμε να αντιμετωπίσουμε διάφορα θέματα. Συγκεκριμένα:

Ο εκδότης εκδίδει το παραστατικό → Παρακολουθεί το παραστατικό με αποδοχές και σκαναρίσματα – ιδιαίτερα όταν υπάρχουν ενδιάμεσα, μεταφορικά μέσα με μεταφορτώσεις (σύνθετη διαδικασία), που θα πρέπει να ελέγχουν τα αγαθά ή εμπορεύματα → Ο τελικός λήπτης των αγαθών ολοκληρώνει την διαδικασία με τον ποιοτικό και ποσοτικό έλεγχο.

Ιδιαιτερότητα: Ο λήπτης εφόσον διαπιστώσει κατά τον έλεγχο διαφορές (πλεονάσματα ή ελλείμματα), όπως και ο εκδότης, εντός 15 ημερών θα πρέπει να κοινοποιήσουν τα αποτελέσματα του ελέγχου στην πλατφόρμα myData, με έκδοση αντίστοιχων παραστατικών (Δελτίο Ποσοτικής Παραλαβής), χωρίς Qr Code.

Σε περίπτωση απώλειας σύνδεσης θα υπάρχει μία ημέρα περιθώριο για την διαβίβαση (αυτό ισχύει ήδη).

Υπάρχουν θέματα προς διευκρίνιση και διευθέτηση;

Πάρα πολλά.

Σε περίπτωση που π.χ ένα φορτηγό θα πρέπει να φύγει σε ημερομηνία εκτός ωραρίου του λογιστηρίου ή του τμήματος έκδοσης τιμολογίων και κόβεται το δελτίο αποστολής την προηγούμενη ημέρα ενώ το όχημα θα φύγει την επόμενη, εκεί θα υπάρχει πεδίο που θα αναφέρει την ημερομηνία που τελικά θα φύγει.

Μένει να διευκρινιστούν περιπτώσεις, όπως, τι θα γίνεται σε περιπτώσεις που έχει βγει η Απόδειξη λιανικής πριν το δελτίο αποστολής (επιχειρήσεις εστίασης σε περιπτώσεις παράδοσης προϊόντων στο σπίτι).

Μένει να διευκρινιστούν περιπτώσεις logistics, περιπτώσεις οικοδομικών έργων που τα έργα γίνονται σε ώρες εκτός λειτουργίας της επιχείρησης, περιπτώσεις παραλαβής εμπορευμάτων από το εξωτερικό, όπου σε αυτή την περίπτωση  θα πρέπει η λήπτρια επιχείρηση, να εκδώσει η ίδια δελτίο αποστολής - παραλαβής ώστε να δημιουργήσει μία κίνηση διακίνησης κ.τ.λ.

Τι θα πρέπει να κάνουν οι επιχειρήσεις;

Καταρχάς θα πρέπει να ενημερωθούν. Καλό θα είναι, πέρα από τον κλάδο των λογιστών, να ζητήσουν από το επιμελητήριο τους να τους επιμορφώσει. Επίσης, θα πρέπει να επικοινωνήσουν με την εταιρεία μηχανογράφησής τους για να κάνουν τις απαραίτητες προσαρμογές. Επομένως συνοπτικά θα πρέπει:

1.      Να προχωρήσουν σε αλλαγές στην οργάνωσή τους

2.      Να κατανοήσουν το βασικό κανονιστικό πλαίσιο

3.      Να κωδικοποιήσουν /να παραμετροποιήσουν τα νέα δεδομένα

4.      Να δυνδέσουν τα κωδικολόγιά τους με τους νέους κωδικούς TARIC

5.      Να κάνουν τις απαραίτητες τροποποιήσεις στην φόρμα εκτύπωσης

6.      Να προχωρήσουν σε διαδικασίες αποδοχών – σκαναρισμάτων

7.      Να επανασχεδιάσουν τις διαδικασίες τους

8.      Να ενημερώσουν – οργανώσουν το προσωπικό τους στις νέες διαδικασίες (παρακολούθηση διακίνησης – ευθύνες κ.τ.λ)

Εμείς ως κλάδος λογιστών θα πρέπει να ενημερώσουμε τους πελάτες μας – επιχειρήσεις για τις αλλαγές. Στο οργανωτικό - μηχανογραφικό όμως κομμάτι, την ευθύνη την έχει η επιχείρηση. Η επιχείρηση θα πρέπει να μεριμνήσει και να προχωρήσει στις ανάλογες προσαρμογές.

Θεωρούμε, ότι ειδικά για την πλήρη εφαρμογή της Β’ Φάσης που θα περιλαμβάνει όλες ανεξαιρέτως της επιχειρήσεις την 1^η Απριλίου 2024, η ημερομηνία που έχει ανακοινωθεί, είναι ανέφικτη να υλοποιηθεί. Καλό είναι έγκαιρα, να προχωρήσει το οικονομικό επιτελείο σε επανασχεδιασμό. Δεν χρειάζεται να υπάρξει βίαιη προσαρμογή. Χρειάζεται υπομονή.

“Η φύση δεν βιάζεται ποτέ, κι όμως τα πάντα γίνονται στην ώρα τους.” - Λάο Τσε

Τα συμπεράσματα δικά σας…

 Παναγιώτης Ράγγος

Πιστοποιημένος Εσωτερικός Ελεγκτής